Σε τροχιά πλήρους εφαρμογής έχει μπει η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση. Μετά τις μεγάλες επιχειρήσεις, από την 1η Οκτωβρίου 2026 και οι μικρές επιχειρήσεις με ετήσιο τζίρο έως 1 εκατ. ευρώ θα πρέπει να εκδίδουν ηλεκτρονικά τα τιμολόγιά τους, με το νέο σύστημα να καλύπτει πλέον σχεδόν το σύνολο της αγοράς, ενισχύοντας τον έλεγχο των συναλλαγών και περιορίζοντας τα περιθώρια έκδοσης εικονικών τιμολογίων.
Οι μικρές επιχειρήσεις θα πρέπει να εκδίδουν όλα τα τιμολόγια αποκλειστικά ψηφιακά μέσω παρόχου ή μέσω των δωρεάν εφαρμογών timologio και myDATAapp της ΑΑΔΕ. Κάθε συναλλαγή θα διαβιβάζεται αυτόματα και σε πραγματικό χρόνο με το myDATA της ΑΑΔΕ, ενώ προβλέπεται μεταβατική περίοδος μέχρι το τέλος Δεκεμβρίου για ομαλή προσαρμογή των επιχειρήσεων στο νέο καθεστώς.
Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση αφορά όλες τις συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων που πραγματοποιούνται στην Ελλάδα, καθώς και τις πωλήσεις αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών προς επιχειρήσεις εγκατεστημένες σε τρίτες χώρες εκτός Ευρωπαϊκής Ενωσης. Αντίθετα, για τις συναλλαγές με επιχειρήσεις κρατών-μελών της Ε.Ε. η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου παραμένει προς το παρόν προαιρετική. Εφόσον ο αλλοδαπός πελάτης δεν μπορεί ή δεν επιθυμεί να παραλάβει ηλεκτρονικό τιμολόγιο, προβλέπεται η δυνατότητα διαβίβασης του παραστατικού με εναλλακτικό τρόπο, σύμφωνα με τις ισχύουσες διαδικασίες.
Τι πρέπει να κάνουν
1. Επιλογή Καναλιού Διαβίβασης: Η επιχείρηση επιλέγει ένα σύγχρονο πρόγραμμα τιμολόγησης (ERP) και έναν πιστοποιημένο πάροχο ή τις δωρεάν εφαρμογές timologio και myDATAapp της ΑΑΔΕ.
2. Δήλωση Καναλιού Διαβίβασης. Θα πρέπει να δηλωθεί αν η επιχείρηση χρησιμοποιεί πάροχο (ΥΠΑΗΕΣ) ή την εφαρμογή timologio. Η επιλογή της εφαρμογής timologio καλύπτει και την επιλογή myDATAapp της ΑΑΔΕ.
3. Εκδοση και διαβίβαση ψηφιακών παραστατικών. Τα παραστατικά εκδίδονται ηλεκτρονικά και διαβιβάζονται αυτόματα στην πλατφόρμα myDATA για να λάβουν τον υποχρεωτικό Μοναδικό Αριθμό Καταχώρισης (ΜΑΡΚ).
Κίνητρα
Εφόσον οι επιχειρήσεις επιλέξουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση για την αποκλειστική έκδοση των παραστατικών τους, πριν από την υποχρεωτική εφαρμογή της θα έχουν τη δυνατότητα να επωφεληθούν από τα εξής κίνητρα:
- Η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού που απαιτείται για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, αποσβέννυται πλήρως, προσαυξημένη κατά ποσοστό 100%.
- Η δαπάνη για την παραγωγή, τη διαβίβαση και την ηλεκτρονική αρχειοθέτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων για τους πρώτους 12 μήνες έκδοσης των παραστατικών πώλησης μέσω ηλεκτρονικής τιμολόγησης, που αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, προσαυξάνεται κατά ποσοστό 100% κατά το έτος πραγματοποίησής της.
Τα κίνητρα αυτά παρέχονται στις επιχειρήσεις, εφόσον:
- Εχει υποβληθεί δήλωση για τη χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Εκδοση Στοιχείων ή της Εφαρμογής Εκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών της ΑΑΔΕ, το αργότερο 2 μήνες (έως 3 Αυγούστου 2026) πριν από την έναρξη ισχύος της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για πωλήσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών.
- Η έναρξη χρήσης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης πραγματοποιείται μέσα στο ίδιο διάστημα.
Πρόστιμα
Η μη έκδοση ηλεκτρονικού τιμολογίου αντιμετωπίζεται ως μη έκδοση τιμολογίου με τα πρόστιμα να φτάνουν έως και 2.500 ευρώ ανά παράβαση ή έλεγχο, ανάλογα με το λογιστικό σύστημα της επιχείρησης και το είδος της συναλλαγής. Ειδικότερα:
Συναλλαγές με ΦΠΑ: Επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς. Το ελάχιστο αθροιστικό πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο είναι 250 ευρώ για απλογραφικά βιβλία και 500 ευρώ για διπλογραφικά.
Συναλλαγές χωρίς ΦΠΑ: Επιβάλλεται πρόστιμο 500 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία, και 1.000 ευρώ ανά έλεγχο για επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία.
Παράλειψη ή ανακριβής υποβολή στοιχείων: Επιβάλλεται αυτοτελές πρόστιμο 2.500 ευρώ σε περίπτωση μη υποβολής ή ανακριβούς υποβολής στοιχείων.